Основные положения закона, которые полезно знать всем автолюбителям

Супруги Людмила и Матвей Рогожины из Тульской области в прошлом году приобрели новый автомобиль китайского автопрома. И просят разъяснить, какой налог им придётся заплатить нынешней осенью. Просьба Рогожиных и послужила поводом к подготовке данной публикации.

Вполне возможно, что Людмила или Матвей (в зависимости от того, на кого из них автомобиль зарегистрирован в ГИБДД), уже получили уведомление налогового органа, в котором содержится вся информация, необходимая для уплаты транспортного налога. Тем не менее напомнить владельцам авто и других транспортных средств основные положения соответствующего законодательства не будет лишним.

Глава 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог» и законы субъектов РФ

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налоге. При этом законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК. Поэтому в принципе для владельца транспортного средства достаточно заглянуть в свой, региональный, закон о транспортном налоге, чтобы узнать, в каком размере этот налог ему придётся уплачивать. (Кстати, законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.) Но и положения главы 28 НК тоже следует иметь в виду – региональные законы не могут ему противоречить.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК.

А в пункте 1 статьи 358 сказано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортные средства, которые не являются объектами налогообложения

Это, в частности:

• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретённые) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращён, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 НК;
• вёсельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу ФЗ от 23 апреля 2012 года №36.

Как определяется налоговая база и устанавливаются налоговые ставки

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (за исключением некоторых случаев). Это относится ко всем автомобилям. Естественно, налоговая база определяется отдельно по каждому такому транспортному средству (автомобилю, мотоциклу, моторной лодке и т. п.).

А конкретные налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя (применительно к названным транспортным средствам)

в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Как рассчитать налог по автомобилю

В пункте 1 статьи 361 НК приведены налоговые ставки по различным транспортным средствам, с помощью которых можно рассчитать размер налога. Но следует иметь в виду, что на местах эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Причём указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. То есть в регионах могут уменьшить налоговую ставку для указанных автомобилей и больше, чем в 10 раз. Правда, я не знаю, есть ли в РФ такие регионы. Как правило, субъекты РФ предпочитают пользоваться правом увеличивать налоговые ставки.

Привожу некоторые налоговые ставки, указанные в статье 361 НК.  

Для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно ставка составляет 2,5 рубля с каждой лошадиной силы. То есть если мощность двигателя – 80 л.с., то размер налога составил бы – по федеральному законодательству – 200 рублей. Скажем, если субъект РФ воспользовался правом  увеличить эту ставку в 10 раз, то размер налога возрастёт до 2000 рублей.        

Для «легковушек» с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно ставка по НК составляет 3,5 рубля. То есть при мощности двигателя, к примеру,  149 «лошадей» размер налога будет 521,5 рубля, а на местах его могут поднять до 5215 рублей.

Если мощность двигателя вашего авто свыше 150 л.с., но не превышает 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт), федеральная ставка равна уже 5 рублям; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5 рубля; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)  – 15 рублей.

Имейте также в виду, что законом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

И ещё. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ (лично мне такие случаи неизвестны), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 361 НК.

О налоговых льготах

Им посвящена статья 361.1 НК. Правда, категории льготников в этой статье не указаны. Как мы уже знаем, налоговые льготы, основания и порядок их применения могут устанавливаться законами субъектов РФ. Поэтому следует ознакомиться с законом о транспортном налоге своего региона.

Льготники представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Сделать это можно через МФЦ.

Заявление рассматривается налоговым органом, как правило, в течение 30 дней со дня его получения. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В заключение напомню: транспортный налог граждане – владельцы авто и прочих транспортных средств должны уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Юрий ВОЛОХОВ, юрист